Chce-li poplatník uplatnit úroky z úvěru v ročním zúčtování daně nebo v rámci daňového přiznání, je třeba splnit příslušné zákonné podmínky. Níže naleznete některé konkrétní situace a řešení, jak lze tyto úroky daňově zohlednit.
Poplatníkům je na základě ustanovení § 15 odst. 3 a odst. 4 zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění pozdějších předpisů (dále jen ZDP), umožněno uplatnit si celou nebo část hodnoty úroku z úvěru poskytnutého na bytové potřeby. V ustanovení § 4b ZDP je od roku 2021 definováno, co se považuje dle ZDP za tzv. bytovou potřebu. Pro účely uplatnění nezdanitelných částí základu daně je nejdůležitější definice bytové potřeby uvedená v § 4b odst. 1 ZDP.
Dotaz:
Jak postupovat při výpočtu ročního zúčtování daně (dále RZD), příp. zpracování daňového přiznání, v případě úroků z úvěru uplatněných jako nezdanitelná část základu daně? Řeším tyto konkrétní situace (příklady).
NahoruPříklad 1
Koupě domu
Kupní smlouva dle LV: 25.5.2023
Zápis v katastru nemovitosti proveden dne 4.10.2023.
Úvěrová smlouva na koupě rodinného domu: 25.5.2023
Úroky: potvrzení z banky za celý rok 2023 jsou 71 746 Kč
Placení úroku dle zaměstnance od září/2023
Řešení situace 1:
Jedná se o bytovou potřebu dle § 4b odst. 1 písm. c) bod. 2 ZDP: úplatné nabytí rodinného domu.
Podle § 15 odst. 4 ZDP platí, že základ daně může být snížen pouze ve zdaňovacím období, po jehož celou dobu poplatník předmět bytové potřeby (RD) vlastnil a užíval k vlastnímu trvalému bydlení nebo trvalému bydlení druhého z manželů, potomků, rodičů nebo prarodičů obou manželů. V roce nabytí vlastnictví však stačí, jestliže předmět bytové potřeby poplatník vlastnil ke konci zdaňovacího období. Úhrnná částka úroků, o které se snižuje základ daně podle § 15 odst. 3 ZDP ze všech úvěrů poplatníků v téže společně hospodařící domácnosti, nesmí překročit 150 000 Kč. Při placení úroků jen po část roku nesmí uplatňovaná částka překročit jednu dvanáctinu této maximální částky za každý měsíc placení úroků. Pokud poplatník začal platit úroky od září 2023 do prosince 2023, což jsou 4 měsíce, může uplatnit jako odečitatelnou (nezdanitelnou) částku v r. 2023 maximálně ve výši 50 000 Kč (4 x 12 500 Kč).
NahoruPříklad 2
Nákup nemovité věci (rodinný dům)
Kupní smlouva rodinného domu dle LV: 19.4.2023
Zápis v katastru nemovitostí proveden dne 19.5.2023
Úvěrová smlouva s účelem nákupu nemovité věci rodinného domu: ze dne 28.3.2023
Úroky: v potvrzení je uvedený celý rok 2023, částka úroků je 172 781 Kč
Začátek placení úroku: dle zaměstnance začal platit úroky z úvěru od 15.5.2023 (není povinen dokládat)
Řešení situace 2:
Jedná se o bytovou potřebu dle § 4b odst. 1 písm. c) bod. 2 ZDP: úplatné nabytí rodinného domu.
Podle § 15 odst. 4 ZDP platí, že základ daně může být snížen pouze ve zdaňovacím období, po jehož celou dobu poplatník předmět bytové potřeby (RD) vlastnil a užíval k vlastnímu trvalému bydlení nebo trvalému bydlení druhého z manželů, potomků, rodičů nebo prarodičů obou manželů. V roce nabytí vlastnictví však stačí, jestliže předmět bytové potřeby poplatník vlastnil ke konci zdaňovacího období. Úhrnná částka úroků, o které se snižuje základ daně podle § 15 odst. 3 ZDP ze všech úvěrů poplatníků v téže společně hospodařící domácnosti, nesmí překročit 150 000 Kč. Při placení úroků jen po část roku nesmí uplatňovaná částka překročit jednu dvanáctinu této maximální částky za každý měsíc placení úroků. Pokud poplatník začal platit úroky od května 2023 do prosince 2023, což je 8 měsíců, může uplatnit jako odečitatelnou částku v r. 2023 maximálně ve výši 100 000 Kč (8 x 12 500 Kč).
NahoruPříklad 3
Družstevní podíl
Člen družstva od 2.8.2023
Úvěrová smlouva: ze dne 30.5.2023
Úroky: v potvrzení je celý rok 2023, v částce 85 104 Kč
Řešení situace 3:
Jedná se o bytovou potřebu dle § 4b odst. 1 písm. g) ZDP: úhrada za převod podílu v obchodní korporaci jejím členem uskutečněná v souvislosti s převodem práva nájmu nebo jiného užívání bytu.
Základ daně může být snížen pouze ve zdaňovacím období, kdy poplatník jednotku, která nezahrnuje nebytový prostor jiný než garáž, sklep nebo komoru, užíval k vlastnímu trvalému bydlení nebo k trvalému bydlení druhého z manželů, potomků, rodičů nebo prarodičů obou manželů. Úhrnná částka úroků, o které se snižuje základ daně podle § 15 odst. 3 ZDP ze všech úvěrů poplatníků v téže společně hospodařící…
